Tableau des abattements 2026 — tous les montants d'un coup d'œil
Avant d'entrer dans le détail, voici le tableau récapitulatif des taux d'abattement applicables pour votre déclaration 2026 (revenus 2025). La base de calcul est le SMIC horaire brut 2025 : 11,88 €.
| Situation d'accueil |
Abattement par enfant |
Calcul |
| Journée ≥ 8 h |
35,64 €/jour |
3 × 11,88 € |
| Journée < 8 h |
4,455 €/heure réelle |
35,64 € ÷ 8 |
| Garde de 24 h consécutives (enfant sans majoration) |
47,52 €/période |
4 × 11,88 € |
| Enfant handicapé ou malade (≥ 8h/jour) |
47,52 €/jour |
4 × 11,88 € |
| Enfant handicapé ou malade en garde de 24 h consécutives |
59,40 €/période |
5 × 11,88 € |
⚠️ Ces montants sont ceux du SMIC 2025 — car vous déclarez en 2026 vos revenus de 2025. Pour votre déclaration 2027 (revenus 2026), deux taux s'appliqueront : 36,06 €/j (SMIC 12,02 € du 1er janvier au 31 mai 2026) puis 36,93 €/j (SMIC 12,31 € à partir du 1er juin 2026).
Pourquoi un régime fiscal spécial pour les assistantes maternelles ?
En tant qu'assistante maternelle, vous n'êtes pas imposée sur la totalité des sommes perçues. La loi reconnaît que vous engagez des frais pour accueillir les enfants à votre domicile.
Vous bénéficiez donc d'un abattement forfaitaire. Cela signifie que vous soustrayez une somme fixe de votre revenu brut avant de payer l'impôt. Ce régime est généralement beaucoup plus avantageux pour vous que le régime classique des 10 % (source : Article 80 sexies du CGI).
Pour la déclaration 2026 (revenus 2025), le calcul repose sur le SMIC horaire brut fixé à 11,88 € (source : URSSAF).
Si vous accueillez un enfant au moins 8 heures par jour, l'abattement est de 3 fois ce montant, soit 35,64 € par jour et par enfant.
Pour aller plus loin, consultez notre article sur calculer votre salaire brut et net.
À retenir : Votre régime fiscal vous permet de déduire une somme forfaitaire liée à l'accueil de chaque enfant. Ne choisissez pas l'abattement de 10 % par défaut !
Régime spécifique ou régime général : lequel choisir ?
L'article 80 sexies du CGI vous laisse le choix entre deux méthodes de déclaration. Vous ne pouvez en retenir qu'une seule.
|
Régime spécifique (abattement) |
Régime général |
| Ce que vous déclarez |
Toutes les sommes perçues : salaires + indemnités d'entretien + indemnités de repas + avantages en nature |
Vos salaires uniquement, sans les indemnités |
| Ce que vous déduisez |
L'abattement forfaitaire (35,64 €/jour/enfant pour les revenus 2025) |
L'abattement classique de 10 % — ou vos frais réels justifiés |
| Pour qui |
La très grande majorité des assistantes maternelles |
Les cas rares où l'abattement forfaitaire est inférieur à 10 % du salaire |
Exemple : vous avez perçu 15 000 € de salaires et 3 000 € d'indemnités d'entretien. Au régime spécifique, vous partez de 18 000 € puis vous retranchez votre abattement forfaitaire. Au régime général, vous partez de 15 000 € et vous retranchez 1 500 € (10 %) — donc 13 500 € imposables, bien davantage (source : impots.gouv.fr).
Attention : les deux avantages ne se cumulent pas. Si vous optez pour les frais réels, vous perdez le bénéfice de l'abattement spécifique.
À retenir : le régime spécifique est presque toujours le plus favorable. Faites le calcul une fois avec vos chiffres réels : c'est justement ce que permet la fiche à télécharger plus haut.
Comment calculer votre abattement pour la déclaration 2026 ?
Le calcul dépend du temps de présence réel de chaque enfant. Vous devez additionner les revenus de tous vos employeurs puis appliquer l'abattement correspondant.
Voici les règles de calcul pour vos revenus 2025 :
- Accueil de 8h ou plus par jour : 35,64 € par jour et par enfant, soit 3 fois le SMIC horaire (source : BOFiP, BOI-RSA-CHAMP-10-20-10).
- Accueil de moins de 8h par jour : 4,455 € par heure réelle de présence (35,64 € ÷ 8).
- Accueil de 24h consécutives : la garde continue de 24h ajoute 1 fois le SMIC horaire au taux de base de l'enfant (source : BOFiP, BOI-RSA-CHAMP-10-20-10, § 490) :
- enfant sans majoration : 3 + 1 = 4 fois le SMIC, soit 47,52 € par période ;
- enfant handicapé, malade ou inadapté : 4 + 1 = 5 fois le SMIC, soit 59,40 € par période — un cas que beaucoup de fiches oublient de mentionner, alors que la différence n'est pas anecdotique sur une année.
- Enfant handicapé, malade ou inadapté (sans garde de 24h) : 47,52 € par jour et par enfant, soit 4 fois le SMIC horaire — c'est l'état de l'enfant qui ouvre ce taux, pas la durée de garde (source : BOFiP, § 480).
Prenons un exemple concret : si vous avez accueilli un enfant pendant 10 jours en 2025, avec des journées de 9 heures, votre abattement est de 10 jours x 35,64 €, soit 356,40 €.
Attention, vous devez inclure toutes les sommes perçues dans votre revenu brut avant d'appliquer cet abattement : salaires, indemnités d'entretien et indemnités de repas.
Pour aller plus loin, consultez notre article sur règles pour l'accueil d'un enfant handicapé.
À retenir : Utilisez toujours les journées de présence réelle de l'enfant et non votre mensualisation pour calculer cet abattement.
Calcul de l'abattement assistante maternelle 2026 : un exemple complet
Rien ne vaut un exemple chiffré pour comprendre le calcul de l'abattement. Reprenons une année entière, enfant par enfant.
Votre situation en 2025 : vous avez accueilli 2 enfants, chacun en journées de 9 heures (donc 8 heures ou plus).
- Enfant A : 200 jours d'accueil dans l'année.
- Enfant B : 180 jours d'accueil dans l'année.
Étape 1 — L'abattement de chaque enfant (35,64 € par jour pour vos revenus 2025, car 8 heures ou plus, sur la base du SMIC horaire 2025 de 11,88 €) :
- Enfant A : 200 × 35,64 € = 7 128 €
- Enfant B : 180 × 35,64 € = 6 415,20 €
Étape 2 — L'abattement total : 7 128 € + 6 415,20 € = 13 543,20 €.
Étape 3 — Votre revenu imposable. Imaginons que vous avez perçu 20 000 € au total (salaires + indemnités d'entretien + repas) :
20 000 € − 13 543,20 € = 6 456,80 € imposables.
Vous ne payez donc l'impôt que sur 6 456,80 €, et non sur les 20 000 € encaissés. C'est tout l'intérêt du régime spécifique.
Deux ajustements à connaître pour affiner votre calcul d'abattement :
- Journées de moins de 8 heures : comptez 4,455 € par heure réelle au lieu de 35,64 € (source : impots.gouv.fr).
- Garde de 24h consécutives : ajoutez 1 fois le SMIC horaire au taux de l'enfant — 47,52 € pour un enfant sans majoration, 59,40 € s'il est handicapé, malade ou inadapté (source : BOFiP, BOI-RSA-CHAMP-10-20-10, § 480 et 490).
À retenir : Faites le calcul enfant par enfant, puis additionnez. Un abattement bien calculé peut réduire votre revenu imposable de plusieurs milliers d'euros par an.
Où trouver la fiche d'aide au calcul Pajemploi 2026 ?
C'est la question qui revient chaque printemps : « où est la fiche de calcul Pajemploi ? ». Mise au point utile, parce qu'il existe deux documents différents et qu'aucun des deux ne fait tout le travail à votre place.
- Dans votre espace Pajemploi : votre attestation fiscale annuelle. Elle récapitule le net imposable versé par chaque parent employeur sur l'année. C'est votre point de départ chiffré — mais elle ne calcule pas votre abattement.
- Sur impots.gouv.fr : la fiche officielle « Je suis assistant(e) maternel(le). Comment dois-je déclarer mes revenus ? ». Elle donne la règle — déduction de 3 fois le SMIC horaire par jour et par enfant, 4 fois pour un enfant handicapé, malade ou inadapté — et surtout l'avertissement que beaucoup découvrent trop tard : le montant pré-rempli sur votre déclaration ne tient pas compte de la fraction exonérée. C'est à vous de le corriger dans les cases blanches.
Ce qui manque entre les deux, c'est le support à remplir : le tableau où vous posez vos jours d'accueil, enfant par enfant, pour passer du total Pajemploi au montant à inscrire case 1AA. C'est exactement ce que contient la fiche ci-dessous, également téléchargeable en PDF.
Fiche de calcul impôt assistante maternelle 2026 — à compléter avant votre déclaration
Copiez ce modèle sur une feuille ou un tableur et remplissez-le à partir de vos attestations Pajemploi.
FICHE CALCUL ABATTEMENT ASSISTANTE MATERNELLE — REVENUS 2025
1. Revenus bruts totaux
Salaires perçus en 2025 = ________ €
+ Indemnités d'entretien = ________ €
+ Indemnités de repas = ________ €
─────────────────────────────────────────────────────────────
TOTAL REVENUS BRUTS (à inscrire case 1AA) = ________ €
2. Calcul de l'abattement (1 ligne par enfant gardé)
Enfant A : _______ jours × _______ €/j = ________ €
Enfant B : _______ jours × _______ €/j = ________ €
Enfant C : _______ jours × _______ €/j = ________ €
─────────────────────────────────────────────────────────────
TOTAL ABATTEMENT (à inscrire case 1GA*) = ________ €
* ou 1HA / 1IA / 1JA selon le déclarant du foyer
3. Revenu imposable
TOTAL BRUTS − TOTAL ABATTEMENT = ________ €
Taux à utiliser : 35,64 €/j (≥8h) · 4,455 €/h (<8h) · 47,52 €/j (24h, ou handicap/malade) · 59,40 €/j (24h ET handicap/malade)
Conseil : Imprimez cette fiche et remplissez-la avec vos attestations Pajemploi sous les yeux. Gardez-la 3 ans en cas de contrôle fiscal.
Les étapes pour remplir votre déclaration 2026
La campagne de déclaration ouvre le 9 avril 2026 et vous avez jusqu'au 19 mai 2026 pour la version papier (source : impots.gouv.fr).
Connectez-vous sur votre espace personnel sur impots.gouv.fr. Ne validez jamais les chiffres préremplis sans les vérifier.
- Calculez le total de vos revenus bruts annuels (salaire + indemnités).
- Calculez le montant total de votre abattement pour l'année.
- Soustrayez l'abattement du revenu brut : c'est votre revenu imposable.
- Inscrivez ce montant net en case 1AA (rubrique « Traitements et salaires »). En tant que salariée d'un particulier employeur, vous utilisez les cases 1AA à 1DA — pas la case 1AJ (réservée aux salariés d'une personne morale : société, association, administration) (source : impots.gouv.fr).
- Inscrivez le montant total de l'abattement pratiqué (la part exonérée) en case 1GA de cette même rubrique (ou 1HA, 1IA, 1JA selon le membre du foyer concerné, comme pour les revenus). En tant que salariée de particuliers, vous déclarez dans les traitements et salaires, pas sur le formulaire 2042-C PRO réservé aux indépendants.
Conservez précieusement vos attestations Pajemploi. Elles sont vos justificatifs en cas de contrôle, même si vous n'avez pas à les envoyer avec votre dossier.
Si vous déclarez sur papier, l'automatisme n'existe pas : soustrayez vous-même l'abattement du montant prérempli, reportez le résultat en case 1AA (ou 1BA selon le déclarant) et inscrivez l'abattement en case 1GA (source : impots.gouv.fr).
À retenir : Case 1AA = revenu imposable (salariée de particulier). Case 1GA = montant de l'abattement (part exonérée). Ces cases sont adaptées selon le déclarant du foyer (1AA→1DA pour les revenus, 1GA→1JA pour l'abattement) et sont indispensables pour un prélèvement à la source correct.
Ce qu'il ne faut surtout pas faire
Pour éviter tout redressement ou erreur de calcul, voici les erreurs classiques à bannir :
- Ne pas corriger les montants préremplis : L'administration ne connaît pas vos frais réels d'accueil.
- Oublier de déclarer l'abattement en case 1GA : Cela entraîne un taux de prélèvement à la source trop élevé.
- Cumuler les avantages : Vous ne pouvez pas choisir l'abattement forfaitaire ET déduire des frais réels de vos autres revenus.
- Se baser sur les mensualisations : Utilisez uniquement les jours de présence réelle des enfants.
- Oublier les repas fournis par les parents : quand les parents fournissent les repas, c'est un avantage en nature. Vous devez lui donner une valeur et l'intégrer à vos revenus bruts avant l'abattement (source : impots.gouv.fr).
- Confondre le net versé et le net imposable : le montant viré sur votre compte n'est pas votre net imposable. C'est l'attestation fiscale Pajemploi qui fait foi.
Si vous avez un doute, n'hésitez pas à consulter votre RAM (Relais Petite Enfance) ou à poser une question directement sur votre messagerie sécurisée du site des impôts.
FAQ — Vos questions fréquentes
Dois-je déclarer les indemnités d'entretien et de repas ?
Oui, vous devez intégrer l'intégralité des sommes perçues (salaires + indemnités) dans votre revenu brut avant d'appliquer l'abattement forfaitaire (source : BOI-RSA-CHAMP-10-20-10).
Les indemnités d'entretien sont-elles soumises à cotisations sociales ?
Non. Ces indemnités remboursent vos frais d'accueil et ne sont pas soumises à cotisations. En revanche, elles sont bien à intégrer à vos revenus bruts si vous choisissez le régime spécifique avec abattement (source : urssaf.fr).
Que se passe-t-il si mon abattement dépasse mes revenus ?
Votre revenu imposable est alors de 0 €, et non négatif. C'est un cas fréquent quand vous n'accueillez qu'un enfant sur peu de jours ou peu d'heures (source : impots.gouv.fr).
Quels simulateurs utiliser pour mes calculs ?
Utilisez exclusivement les outils disponibles sur le site officiel impots.gouv.fr. Les simulateurs privés ne sont pas toujours à jour des dernières lois de finances.
Puis-je changer d'avis et demander les frais réels ?
Le choix de l'abattement forfaitaire est souvent plus avantageux pour les assistantes maternelles. Si vous optez pour les frais réels, vous perdez le bénéfice de l'abattement spécifique (Article 80 sexies du CGI).
J'ai plusieurs employeurs — dois-je additionner tous mes revenus ?
Oui. Vous totalisez tous vos salaires et indemnités perçus de l'ensemble de vos employeurs sur l'année 2025. En revanche, l'abattement est calculé enfant par enfant en fonction du nombre de jours d'accueil réel de chacun. Vous ne pouvez pas dépasser le montant des revenus bruts (l'abattement ne peut pas créer un revenu négatif).
Quelle différence entre le SMIC 2025 et le SMIC 2026 pour mon calcul ?
Pour la déclaration 2026 (revenus 2025) : SMIC 2025 = 11,88 € → abattement = 35,64 €/j.
Pour la déclaration 2027 (revenus 2026), le SMIC a changé deux fois : 12,02 € du 1er janvier au 31 mai 2026 (abattement 36,06 €/j), puis 12,31 € à partir du 1er juin 2026 (abattement 36,93 €/j). Vous devrez pondérer selon vos mois d'accueil (source : BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10).
Ne mélangez pas les deux déclarations : utilisez toujours le SMIC de l'année des revenus que vous déclarez.
⚠️ À savoir — Cet article s'appuie sur des sources officielles à jour au 2026-06-07. Les règles peuvent évoluer. Pour vos déclarations, vérifiez toujours sur impots.gouv.fr ou auprès du service Pajemploi (pajemploi.urssaf.fr). Pour un renseignement personnalisé : Allô Service Public au 3939. Cet article ne remplace pas un conseil fiscal.
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